- Metoda României
- Creditul fiscal: impozitul plătit în străinătate se scade din impozitul românesc (art. 131)
- Limita
- Cel mult impozitul românesc pe acel venit, pe fiecare țară și pe fiecare tip de venit
- SUA cu W-8BEN
- 10% reținut la dividende (art. 10 din convenție); în 2026 mai plătești 6% în România
- SUA fără W-8BEN
- 30% reținut; creditul se oprește la 16%; restul de 14% nu se recuperează în România, ci doar cerându-l înapoi de la fiscul american
- Câștiguri din vânzări
- În convenția cu SUA se impozitează doar în România, deci nu există credit
- Dovada
- Document de la fiscul străin sau, dacă acesta nu emite, de la broker (art. 131 alin. (3))
Dacă ești rezident fiscal în România și primești venituri din străinătate, le declari în Declarația Unică (D212) și calculezi impozitul ținând cont de convenția de evitare a dublei impuneri cu statul sursei (art. 130 alin. (4) Cod fiscal). România folosește în aceste convenții metoda creditului: impozitul reținut în străinătate se scade din impozitul românesc, dar nu mai mult decât impozitul românesc pe acel venit (art. 131 alin. (1) și (4)).
Pentru acțiunile americane, totul depinde de formularul W-8BEN. Cu el, SUA rețin 10% din dividend, cât permite convenția. Fără el, rețin 30%, iar România nu îți recunoaște decât până la cota românească (16% pentru dividendele din 2026), deci diferența nu se recuperează în România, ci doar cerând-o înapoi de la fiscul american.
Ce face o convenție de evitare a dublei impuneri
O convenție stabilește care stat are dreptul să impoziteze un venit și până la ce cotă. Pentru investitori contează trei lucruri:
- cota maximă pe care statul sursei o poate reține la dividende și dobânzi;
- statul care impozitează câștigurile din vânzarea acțiunilor;
- metoda prin care România elimină dubla impunere: credit sau scutire.
Codul fiscal prevede ambele metode. Cu metoda creditului, venitul se impozitează în România, iar impozitul străin se scade (art. 131 alin. (1)). Cu metoda scutirii, venitul este scutit în România, dar se declară totuși în D212 (art. 131 alin. (2)). Convențiile citite pentru acest ghid (SUA, Germania) prevăd pentru România metoda creditului.
Fără convenție cu statul sursei nu ai credit: impozitul străin rămâne un cost, iar în România plătești toată cota (art. 131 alin. (3) lit. a)).
Venitul din străinătate se impozitează după regulile categoriei din care face parte, ca și cum ar fi obținut în România (art. 130 alin. (2)). Dacă un venit similar din România este scutit, și cel din străinătate este scutit (art. 130 alin. (3)).
Convenția România-SUA
Convenția a fost semnată la Washington pe 4 decembrie 1973 și ratificată prin Decretul nr. 238/1974. Textul este publicat pe site-ul ANAF.
| Venit | Ce prevede convenția | Articol |
|---|---|---|
| Dividende | SUA pot reține cel mult 10% din dividendul brut | art. 10 alin. (2) |
| Dobânzi | SUA pot reține cel mult 10% din dobânda brută | art. 11 alin. (2) |
| Câștiguri din vânzarea de bunuri de capital | scutite în SUA pentru rezidentul român, cu excepția câștigurilor legate de un sediu permanent în SUA sau a prezenței în SUA de cel puțin 183 de zile | art. 13 alin. (1) |
| Eliminarea dublei impuneri | România acordă credit pentru impozitul american, în limita impozitului român | art. 21 alin. (1) |
Convenția nu numește expres acțiunile la articolul despre câștiguri, ci vorbește de „bunuri din capital”. În practică, câștigul din vânzarea acțiunilor americane de către un rezident român se impozitează în România, iar brokerii nu rețin impozit american la vânzare.
Formularul W-8BEN
W-8BEN este formularul prin care îi spui plătitorului american (în practică, brokerului) că nu ești persoană americană și că ești rezident al unui stat cu convenție, ca să ți se aplice cota redusă (instrucțiunile IRS).
- Îl completezi la broker, de obicei în aplicație la deschiderea contului. Nu se trimite la IRS.
- Este valabil de la semnare până la sfârșitul celui de-al treilea an calendaristic următor. Un formular semnat în 2025 expiră pe 31 decembrie 2028. Majoritatea brokerilor îți cer reînnoirea.
- Dacă ți se schimbă situația (de exemplu, te muți în alt stat), anunți brokerul în 30 de zile.
- Fără un formular valabil, plătitorul reține de regulă 30% din dividendele americane.
Cât te costă un dividend american de 100 USD
| Cu W-8BEN | Fără W-8BEN | |
|---|---|---|
| Reținut în SUA | 10 USD (10%) | 30 USD (30%) |
| Impozit românesc, dividende din 2026 (16%) | 16 USD | 16 USD |
| Credit fiscal extern | 10 USD | 16 USD (plafonat) |
| De plată în România | 6 USD | 0 USD |
| Cost total | 16 USD | 30 USD |
Sumele se convertesc în lei la cursul mediu anual BNR (vezi mai jos). Pentru dividendele din 2025, cota românească a fost 10%: cu W-8BEN nu mai aveai nimic de plată, fără W-8BEN pierdeai 20 USD din 100.
Alte state de unde vin des dividende
Cota maximă din convenție este cea pe care statul sursei are voie să o rețină. Unele state rețin mai mult la plată și restituie diferența doar la cerere, prin procedura lor. În România primești credit cel mult cât cota din convenție sau cât impozitul românesc, oricare e mai mic.
| Statul companiei sau al fondului | Cota maximă la dividende în convenție | Ce vezi de obicei în extras |
|---|---|---|
| SUA | 10% (art. 10 alin. (2), 1973) | 10% cu W-8BEN, 30% fără |
| Irlanda | 3% (art. 10 alin. (2), convenția din 1999) | ETF-urile irlandeze distribuie de obicei fără impozit reținut |
| Germania | 15% pentru persoane fizice (art. 10 alin. (2) lit. b), convenția din 2001) | de regulă 26,375% reținut; diferența peste 15% se cere de la fiscul german |
| Franța | 10% (art. 10 alin. (2), convenția din 1974) | verifică procentul din extras |
| Elveția | 10% (art. 10 alin. (2), convenția din 1993, textul publicat de ANAF) | de regulă 35% reținut; diferența se cere de la fiscul elvețian |
Textele convențiilor sunt pe pagina ANAF cu convențiile de evitare a dublei impuneri. Pentru alte state (Olanda, Marea Britanie, Canada etc.) verifică textul convenției în vigoare înainte să te bazezi pe o cotă: unele convenții au fost renegociate, iar pagina ANAF poate arăta și versiuni vechi.
Exemplu: dividend german încasat în 2026
Limita creditului: pe țară și pe tip de venit
Creditul este egal cu impozitul plătit în străinătate, dar nu poate fi mai mare decât impozitul românesc aferent acelui venit. Dacă ai venituri din mai multe state, limita se calculează pentru fiecare țară și pe fiecare natură de venit (art. 131 alin. (4)). Un impozit reținut mare la dividendele germane nu acoperă impozitul datorat pe dividendele americane și nici pe dobânzi.
Sumele în valută se convertesc la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul în care ai obținut venitul (art. 131 alin. (6)). Pentru 2025, cursul mediu anual USD/RON este 4,4705. Cursul mediu pentru 2026 se publică la începutul lui 2027. Pentru monede pe care BNR nu le cotează, conversia se face întâi într-o valută precum USD sau EUR, la cursul din statul sursei, apoi în lei la media anuală BNR.
Calculul pe dividende, cu exemple în lei, este în ghidul Impozit pe dividende din străinătate.
Ce trebuie să poți dovedi
Creditul se acordă doar dacă impozitul a fost efectiv plătit și poți dovedi asta (art. 131 alin. (3) lit. b)):
- cu un document de la autoritatea fiscală a statului străin;
- sau, dacă aceasta nu eliberează un astfel de document, cu un document de la plătitorul venitului sau de la agentul care a reținut impozitul, adică în practică brokerul.
Păstrează extrasul anual al brokerului în care apar dividendul brut, impozitul reținut și țara. Unii brokeri emit pentru veniturile americane și formularul 1042-S. Nu le atașezi la D212, dar ANAF ți le poate cere la un control.
Câștigurile din vânzări nu au credit
Pentru câștigurile din vânzarea acțiunilor americane nu există credit fiscal, pentru că SUA nu le impozitează în cazul unui rezident român (art. 13 alin. (1) din convenție). Câștigul se impozitează doar în România: cu 16% pentru veniturile din 2026 și 10% pentru cele din 2025, prin D212 la un broker străin, sau prin reținere la sursă la un intermediar român. Detalii în ghidul despre câștigurile la bursă.
Pentru alte state, citește articolul despre câștiguri de capital din convenția respectivă. Dacă un stat străin ți-a reținut totuși impozit la o vânzare, cere părerea unui consultant fiscal înainte să scazi ceva în D212.
Dobânzile din străinătate
Și la dobânzi convenția cu SUA limitează impozitul american la 10% (art. 11 alin. (2)). Dacă ți s-a reținut impozit în străinătate pe o dobândă, creditul funcționează la fel: cel mult impozitul românesc de 10% pe acea dobândă, calculat separat de dividende. Detalii în ghidul Impozit pe dobânzi și obligațiuni.
Certificatul de rezidență fiscală
Pentru W-8BEN nu ai nevoie de certificat de rezidență: formularul este o declarație pe proprie răspundere. Certificatul de rezidență fiscală eliberat de ANAF îți poate fi cerut însă de un plătitor străin sau de un fisc străin, de exemplu când ceri restituirea impozitului reținut peste cota din convenție.
Cererea se depune la ANAF. Potrivit materialelor publicate de ANAF și de presa de specialitate, ea se poate trimite și online, prin Spațiul Privat Virtual (SPV), iar dacă statul străin are propriul formular (de exemplu formularul german pentru restituire), îl completezi și îl atașezi la cerere. Verifică pe anaf.ro modelul de cerere în vigoare înainte să o depui.
Cum declari în D212
- Treci fiecare venit din străinătate pe țara sursei și pe tipul de venit: dividende, dobânzi, câștiguri.
- La dividende și dobânzi completezi venitul brut, impozitul datorat în România și impozitul plătit în străinătate, ca să se calculeze creditul.
- Alegi metoda creditului ca metodă de evitare a dublei impuneri.
- Depui și plătești până pe 25 mai a anului următor (art. 122 alin. (3) și art. 123 alin. (7)): 25 mai 2027 pentru veniturile din 2026.
Greșeli frecvente
- Fără W-8BEN la broker. Pierzi definitiv diferența dintre 30% și cota românească.
- Creditul mai mare decât impozitul românesc. Partea în plus nu se scade și nu se reportează.
- Credit adunat între țări. Limita se calculează separat pentru fiecare țară și tip de venit.
- Credit pentru câștigurile din vânzări. La acțiunile americane nu există impozit american de scăzut.
- Credit pentru un stat fără convenție. Fără convenție nu există credit.
- Curs greșit. Se folosește media anuală BNR a anului venitului, nu cursul din ziua plății.
Ce face FinOro
- Importă din rapoartele brokerilor dividendul brut, impozitul reținut și moneda fiecărei plăți (Import)
- Stabilește țara în care își are reședința fiscală plătitorul: din alegerea ta, dintr-o listă de emitenți cunoscuți, din țara indicată de broker sau din codul ISIN
- Calculează creditul fiscal la dividende pentru fiecare plată, plafonat la impozitul românesc, și grupează sumele pe țări
- În fișierul D212 XML marchează metoda creditului ca metodă de evitare a dublei impuneri
Ce trebuie să știi:
- FinOro nu verifică dacă România are convenție cu țara plătitorului. Pentru dividendele dintr-un stat fără convenție, scoate creditul în formularul ANAF.
- FinOro nu calculează credit fiscal la dobânzi. Dacă ți s-a reținut impozit în străinătate pe o dobândă, FinOro arată impozitul românesc întreg; corectează-l în formular dacă ai dovada plății.
- Dacă pentru un dividend nu se cunoaște țara, FinOro nu îi acordă credit și nu generează D212 până nu alegi țara cu Setează țara în Raport fiscal.
Ghiduri pe brokeri: Interactive Brokers, Trading 212, eToro, Revolut, Freedom24, XTB.