- Ce este
- O nouă Declarație unică (D212) pentru același an, cu bifa „Declarație rectificativă”, care înlocuiește declarația depusă
- Până când
- Cât timp ANAF poate stabili impozit pentru anul respectiv: 5 ani, socotiți de la 1 iulie a anului următor (art. 105 alin. (1) și art. 110 Cod procedură fiscală)
- Ce completezi
- Toate datele capitolului corectat, inclusiv cele care nu se schimbă (instrucțiunile ANAF pentru formularul 212)
- Cât costă întârzierea
- Dobândă 0,02% și penalitate de întârziere 0,01% pe zi pentru diferența de plată (art. 174 și art. 176 Cod procedură fiscală)
- Nedepunere la termen
- Amendă de la 50 la 500 lei (art. 336 alin. (3) Cod procedură fiscală)
- Când nu se mai poate
- În timpul unei inspecții fiscale pentru perioada respectivă (art. 105 alin. (8))
Ai depus Declarația unică și ai descoperit că ai uitat un broker, dividende din străinătate sau o vânzare? O corectezi cu o declarație rectificativă: aceeași D212, pentru același an, cu bifa „Declarație rectificativă”, în care treci din nou toate datele, corect (art. 105 alin. (3) Cod procedură fiscală și instrucțiunile ANAF de completare a formularului 212). Dacă rectificativa arată impozit mai mare, plătești diferența cu dobândă de 0,02% pe zi și penalitate de întârziere de 0,01% pe zi, socotite de la ziua de după termenul de plată (25 mai). Dacă nu ai depus deloc D212, o depui acum, cât mai repede.
Corectarea din proprie inițiativă costă mai puțin decât o diferență stabilită de ANAF: în acel caz, în locul penalității de întârziere se aplică penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi (art. 181 Cod procedură fiscală).
Când depui o declarație rectificativă
Instrucțiunile ANAF spun că declarația se corectează „ori de câte ori informațiile actuale nu corespund celor din declarația depusă anterior” și că „veniturile necuprinse în declarația inițială se declară prin depunerea unei declarații rectificative”. Situațiile tipice la investitori:
| Situația | Ce faci |
|---|---|
| Ai uitat un broker străin (de exemplu, doar dividendele de la al doilea cont) | Rectificativă cu toate veniturile, de la toți brokerii |
| Ai declarat câștigul greșit (cost de achiziție lipsă, curs BNR greșit) | Rectificativă cu suma corectă; poate rezulta impozit mai mic |
| Ai declarat sub o singură țară venituri din mai multe țări | Rectificativă cu câte un rând pe fiecare țară a sursei |
| Ai uitat CASS, deși veniturile au atins plafonul | Rectificativă cu secțiunea de CASS completată (vezi CASS pe investiții) |
| Ai primit o notificare de conformare de la ANAF | Rectificativă cu bifa specială „ca urmare a unei notificări de conformare” (vezi mai jos) |
| Nu ai depus deloc D212 | Nu e rectificativă: depui declarația inițială, cu întârziere |
Poți corecta și în minus. Dacă rectificativa arată impozit mai mic decât ai plătit, formularul calculează o „diferență de restituit” (instrucțiunile ANAF, secțiunea 7, subsecțiunea IV), iar dobânda se datorează doar pentru suma rămasă de plată după corectare (art. 174 alin. (3)).
Până când poți corecta
Declarația de impunere poate fi corectată pe perioada termenului de prescripție a dreptului ANAF de a stabili creanțe fiscale (art. 105 alin. (1) Cod procedură fiscală). Termenul este de 5 ani și începe la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează impozitul (art. 110 alin. (1) și (2)).
| Anul veniturilor | Termenul de prescripție începe | Expiră, în principiu |
|---|---|---|
| 2021 | 1 iulie 2022 | iulie 2027 |
| 2023 | 1 iulie 2024 | iulie 2029 |
| 2025 | 1 iulie 2026 | iulie 2031 |
| 2026 | 1 iulie 2027 | iulie 2032 |
Termenul se întrerupe când depui declarația după termen sau când o corectezi (art. 111 alin. (1) lit. b) și c)), iar după întrerupere curge un termen nou. Pentru fapte penale, termenul este de 10 ani (art. 110 alin. (3)).
Limitele de care trebuie să ții cont:
- În timpul unei inspecții fiscale, o declarație depusă sau corectată pentru perioada inspectată „nu va fi luată în considerare” (art. 105 alin. (8)).
- După anularea rezervei verificării ulterioare (de regulă, după o inspecție încheiată), declarația nu mai poate fi corectată, cu excepțiile de la art. 105 alin. (6), de exemplu când o condiție prevăzută de lege impune corectarea bazei de impozitare.
- O singură declarație inițială este permisă pe an; orice declarație ulterioară pentru același an trebuie să aibă cel puțin o bifă de rectificativă (instrucțiunile ANAF, pct. I.8).
Cum completezi rectificativa D212
Instrucțiunile ANAF pentru formularul 212 stabilesc pașii:
- Folosești același formular D212, pentru același an.
- Bifezi cu X căsuța „Declarație rectificativă privind Capitolul I” (impozit și contribuții pentru veniturile realizate) și/sau „Declarație rectificativă privind Capitolul II” (CASS pentru care ai optat în anul curent). Dacă rectifici ambele capitole, bifezi ambele căsuțe.
- Dacă rectifici în urma unei notificări de conformare, bifezi și căsuța „Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare”.
- Completezi toate datele și informațiile capitolului rectificat, inclusiv cele care nu diferă față de declarația anterioară. Rectificativa nu conține doar diferența: o declarație cu un singur rând nou ar înlocui declarația veche și ar lăsa celelalte venituri nedeclarate.
- O depui la fel ca pe cea inițială: prin SPV, pe e-guvernare.ro cu semnătură electronică calificată, la registratura organului fiscal sau prin poștă, cu confirmare de primire.
Pașii de depunere în formularul web, cu import de fișier și generarea PDF-ului, sunt în ghidul D212 pentru investitori.
Dobânzi, penalități și amenzi
Diferența de impozit rezultată din rectificativă nu mai este plătită la termen, așa că se datorează obligații accesorii, pe zi, de la ziua de după scadență până la plată (art. 173, art. 174 alin. (2) și art. 176 Cod procedură fiscală):
| Ce plătești | Cota | Când se aplică | Temei legal |
|---|---|---|---|
| Dobândă | 0,02% pe zi | Pe diferența de plată, din ziua de după termenul de plată | art. 174 alin. (2) și (5) |
| Penalitate de întârziere | 0,01% pe zi | La fel ca dobânda, când corectezi tu | art. 176 alin. (1) și (2) |
| Penalitate de nedeclarare | 0,08% pe zi, redusă cu 75% dacă plătești la termenul din decizie | Când diferența o stabilește ANAF prin decizie de impunere; înlocuiește penalitatea de întârziere | art. 181 alin. (1), (2) și art. 176 alin. (4) |
| Amendă pentru nedepunere | 50 până la 500 lei | Când D212 nu a fost depusă la termen | art. 336 alin. (3) |
Dacă aceeași diferență ar fi stabilită de ANAF printr-o decizie, în locul penalității de întârziere s-ar aplica penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi, de patru ori mai mare, redusă cu 75% doar dacă plătești până la termenul din decizie. Penalitatea de nedeclarare nu se stabilește dacă este sub 50 lei (art. 181 alin. (6)).
Câteva detalii utile:
- Dacă ai plătit înainte de a depune rectificativa, nu se datorează accesorii pentru suma plătită, ci doar pentru perioada de la scadență până la plată (art. 173 alin. (3)).
- Pentru declarația nedepusă deloc la termen, Codul de procedură fiscală are și o regulă specială pentru impozitul pe venit: dobânda se datorează de la 1 ianuarie a anului următor celui de impunere (art. 175 alin. (1) lit. d)). Cum se aplică regula la D212 depusă cu întârziere este o întrebare pentru un consultant fiscal.
- Dacă diferența rezultă dintr-o inspecție fiscală declanșată de nedepunere, se aplică doar penalitatea de nedeclarare, fără amenda pentru nedepunere (art. 181 alin. (9)).
- Cotele de dobândă și de penalitate pot fi actualizate anual prin hotărâre de Guvern (art. 173 alin. (6)). Cotele de mai sus sunt cele din textul în vigoare la data articolului.
Dacă nu ai depus deloc D212
Dacă nu ai depus declarația, ANAF îți trimite mai întâi o înștiințare, apoi poate stabili impozitul din oficiu, prin estimare, dar nu mai devreme de 15 zile de la înștiințare (art. 107 alin. (1)). Chiar și după decizia din oficiu, poți depune declarația în 60 de zile de la comunicarea deciziei, iar decizia se anulează la data depunerii (art. 107 alin. (5)). ANAF a reamintit această regulă în comunicatul din 24 iunie 2026 despre veniturile din străinătate.
Cel mai simplu este să nu aștepți înștiințarea: depui D212 pentru anul respectiv, plătești impozitul și accesoriile și păstrezi extrasele de la broker.
Pierderile nedeclarate din anii trecuți
O pierdere netă din acțiuni, ETF-uri sau derivate se reportează doar dacă a fost declarată în D212 pentru anul în care a apărut (art. 119 alin. (2) Cod fiscal; confirmat de consultantul nostru fiscal în octombrie 2026). Dacă ai avut o pierdere într-un an în care nu ai depus D212, întrebarea firească este dacă o poți „recupera” cu o declarație depusă acum.
Codul de procedură fiscală permite depunerea și corectarea declarației pe perioada de prescripție (art. 105 alin. (1)), dar nu am găsit un text care să spună explicit că o pierdere declarată astfel, după termen, se poate reporta. Este o întrebare deschisă, pe care o tratăm separat cu consultantul nostru fiscal. Până atunci, nu te baza pe o astfel de pierdere fără părerea unui consultant. Regulile reportului sunt în ghidul despre pierderile fiscale.
Greșeli frecvente
- Rectificativă doar cu rândul nou. Rectificativa înlocuiește capitolul întreg; completezi tot, inclusiv ce nu se schimbă.
- Bifa uitată. Fără bifa de rectificativă, formularul o tratează ca a doua declarație inițială, ceea ce instrucțiunile nu permit.
- Plata uitată. Rectificativa stabilește diferența, dar dobânda și penalitatea curg până la plată, nu până la depunere.
- Așteptarea notificării. Corectarea din proprie inițiativă evită penalitatea de nedeclarare de 0,08% pe zi.
- Corectarea în timpul unei inspecții. Nu mai produce efecte pentru perioada inspectată (art. 105 alin. (8)).
- Un singur broker reimportat. Dacă ai mai mulți brokeri, recalculează tot anul, pentru că pierderile și câștigurile se compensează pe fiecare țară.
Cum te ajută FinOro
- Importă rapoartele de la toți brokerii, pentru toți anii (Import), inclusiv contul uitat
- În Raport fiscal alegi anul pe care îl corectezi și vezi câștigurile, dividendele, dobânzile, crypto și estimarea CASS recalculate
- Descarci fișierul D212 XML pentru acel an și îl imporți în formularul web ANAF
Ce trebuie să știi:
- Fișierul XML generat de FinOro este întotdeauna o declarație inițială: căsuțele de rectificativă nu sunt bifate. Pentru o rectificativă, bifează în formular „Declarație rectificativă privind Capitolul I” (și, dacă e cazul, căsuța pentru notificarea de conformare) după import și verifică bifa înainte de a genera PDF-ul.
- Importul înlocuiește tot ce era în formular. FinOro completează doar veniturile din investițiile importate; adaugă după import veniturile care nu țin de investiții (chirii, drepturi de autor), ca rectificativa să conțină tot.
- FinOro nu calculează dobânzile și penalitățile pentru plata întârziată; ANAF le stabilește prin decizie.
- FinOro generează fișierul după structura formularului web D212 actual. Pentru ani mai vechi, formularul ANAF poate fi diferit; verifică după import că anul și secțiunile sunt corecte.
- Exportul este blocat dacă lipsesc date care ar face declarația greșită: un curs mediu anual BNR nepublicat, valori încă neconfirmate pentru anul 2026 sau vânzări și dividende fără țara sursei. Raport fiscal îți arată ce trebuie completat.
- FinOro presupune că toate pierderile din istoricul importat au fost declarate. Dacă nu ai declarat pierderea unui an, nu te baza pe reportul calculat pentru acel an.
Ai primit o scrisoare de la ANAF despre venituri din străinătate? Citește Notificare ANAF pentru venituri din străinătate: ce faci. Toate schimbările din 2026 sunt rezumate în Ce se schimbă la impozitarea investițiilor în 2026.