Declarația Unică 2027: ghid D212 pentru investitori

Declarația Unică (D212) pentru veniturile din investiții din 2026 se depune, iar impozitul se plătește, până la 25 mai 2027. Cota este 16% pentru câștigurile, dividendele și crypto din 2026 (10% pentru veniturile din 2025, declarate până la 25 mai 2026), iar CASS se datorează dacă veniturile cumulate din investiții, chirii, drepturi de autor și alte surse (fără salarii, pensii și activități independente) ating 6 salarii minime, adică 24.300 lei pentru 2026 (Codul fiscal, art. 94-97, 116, 119, 122, 123, 170).

Cine trebuie să depună Declarația Unică pentru investiții?

Declarația Unică (formularul 212 sau D212) este declarația anuală prin care persoanele fizice rezidente în România declară veniturile pentru care impozitul nu a fost reținut la sursă. Pentru un investitor, obligația apare conform art. 122 alin. (1) Cod fiscal dacă în anul anterior ai avut:

• câștiguri din vânzarea de acțiuni sau ETF-uri printr-un broker străin (Interactive Brokers, Trading 212, eToro, Revolut, DEGIRO, Freedom24 etc.): brokerul nu reține impozit românesc, deci îl calculezi și îl declari tu;
• dividende de la companii străine, inclusiv cele pentru care s-a reținut deja impozit în țara sursei;
• dobânzi din străinătate;
• câștiguri din criptomonede (transferul de monedă virtuală, art. 114 alin. (2) lit. m));
• venituri cumulate din investiții, chirii, drepturi de autor și alte surse care ating plafonul CASS (art. 155 alin. (1) lit. c)-h)), chiar dacă impozitul pe venit a fost reținut la sursă.

Cât impozit plătești: venituri 2025 vs. venituri 2026

Declarația depusă în 2027 este prima sub noile cote de 16%. Dacă depui cu întârziere pentru 2025, se aplică în continuare cotele vechi. Verifică întotdeauna pentru ce an fiscal declari:

Cum se calculează câștigul din acțiuni

Prețul mediu ponderat, nu FIFO

Câștigul este diferența dintre prețul de vânzare și valoarea fiscală a titlurilor vândute, care include costurile tranzacției (art. 94 alin. (1)). Valoarea fiscală se determină prin metoda prețului mediu ponderat pe fiecare simbol, inclusiv comisioanele (norma comună ASF și Ministerul Finanțelor la care trimite art. 94 alin. (4)).

Majoritatea brokerilor străini raportează profitul după FIFO. De aceea, cifra din raportul brokerului poate diferi de câștigul fiscal din România. Pentru D212 nu folosi direct profitul din raportul IBKR sau Trading 212.

Conversia în lei

Veniturile în valută se convertesc în lei la cursul mediu anual comunicat de BNR pentru anul fiscal respectiv. Aceeași regulă se aplică impozitului plătit în străinătate, la calculul creditului fiscal (art. 131 alin. (6)).

Pierderile din anii anteriori

Pierderea netă anuală din vânzarea de titluri de valoare se reportează conform art. 119 alin. (2):

• se recuperează din câștigurile din următorii 5 ani fiscali consecutivi;
• în fiecare an poți compensa cel mult 70% din câștigul net anual;
• pierderile din străinătate se reportează separat pe fiecare țară și pe aceeași natură de venit (art. 119 alin. (4));
• pierderile din criptomonede nu se reportează: art. 119 se aplică doar titlurilor de valoare și aurului de investiții;
• pierderile realizate prin intermediari rezidenți, cu impozit reținut la sursă, sunt definitive și nu se reportează (art. 97 alin. (8^5)).

Pierderile realizate înainte de 2024 își păstrează perioada rămasă din vechii 7 ani, tot cu limita de 70% (art. 133 alin. (27)).

Dividende și creditul fiscal extern

Dividendele străine se impozitează la valoarea brută. Impozitul deja reținut în țara sursei (de exemplu 10% în SUA, cu formularul W-8BEN) se scade ca credit fiscal extern, dar nu mai mult decât impozitul datorat în România pe acel venit. Limita se calculează pe fiecare țară și pe fiecare tip de venit (art. 131 alin. (4)), iar plata impozitului în străinătate trebuie dovedită (art. 131 alin. (3)).

Criptomonede: pragul de 200 / 600 lei

Câștigul sub 200 lei pe tranzacție nu se impozitează, cu condiția ca totalul câștigurilor din anul fiscal să nu depășească 600 lei (art. 116 alin. (2^1)). Dacă treci de 600 lei, se impozitează toate câștigurile din crypto.

CASS pe veniturile din investiții

Contribuția la sănătate (CASS) se datorează dacă totalul veniturilor din investiții (câștiguri, dividende, dobânzi, crypto) atinge cel puțin 6 salarii minime brute (art. 170). Se aplică salariul minim în vigoare la 1 ianuarie a anului în care ai obținut veniturile. Pentru 2026 acesta este 4.050 lei, chiar dacă salariul minim a crescut în cursul anului:

CASS nu este proporțional cu venitul: se plătește suma fixă corespunzătoare pragului atins.

Termene pentru 2027

• 25 mai 2027: depunerea D212 pentru veniturile din 2026 (art. 122 alin. (3)).
• 25 mai 2027: plata impozitului și a CASS (art. 123 alin. (7)).
• Bonificația pentru plata anticipată (art. 121) se stabilește anual prin legea bugetului. Pentru veniturile din 2025, OUG 8/2026 a acordat 3% pentru depunere și plată până la 15 aprilie 2026. Pentru veniturile din 2026 nu există, deocamdată, o bonificație aprobată. Vom actualiza articolul când va fi publicată.

Pas cu pas: completarea și depunerea D212

Pasul 1: Generează fișierul XML în FinOro

1. Importă rapoartele de la toți brokerii tăi pentru anul fiscal.
2. Deschide Raport fiscal din meniul aplicației.
3. Verifică sumele pe categorii (acțiuni, dividende, dobânzi, crypto) și pe țări.
4. La Pasul 5: Depunerea declarației, apasă Descarcă D212 XML. Primești fișierul D212_2026.xml.

Pasul 2: Deschide formularul online ANAF și importă fișierul

1. Pe anaf.ro, apasă caseta „Depunere declarație unică și alte formulare SPV-PF” și autentifică-te cu user și parolă SPV.
2. Deschide formularul web D212 (anaf.ro/declaratii/duf).
3. Apasă „Importă fișier salvat” și selectează fișierul D212_2026.xml din FinOro. Rândurile pentru veniturile din străinătate și impozitul calculat se completează automat.

Pasul 3: Verifică și completează ce lipsește

• Datele personale: CNP, nume, adresă.
• Statutul pentru CAS/CASS: alege-l la „Informații relevante pentru calculul CAS/CASS” (de exemplu, venituri din salarii sub sau peste 6 salarii minime). Fișierul FinOro îl lasă necompletat, pentru că depinde de situația ta.
• Câștiguri de capital (categoria 2012): formularul ANAF nu include în calculul CASS câștigurile de capital importate. Notează valorile rândului importat, șterge-l și adaugă-l din nou cu „Adaugă venit străinătate”: aceeași categorie și țară, „Metoda creditului fiscal”, câștigul net și venitul impozabil. Apoi verifică la „Date privind CASS” că apare suma CASS.
• CASS: fișierul FinOro nu completează CASS; formularul ANAF îl calculează din rândurile de venit și din statutul ales.
• Creditul fiscal extern: verifică impozitul reținut în străinătate pentru dividende, pe fiecare țară.
• Alte venituri: chirii, activități independente sau alte venituri pe care FinOro nu le acoperă.

Rulează validarea din formular și corectează eventualele erori.

Pasul 4: Depune declarația

Prin SPV (user și parolă), recomandat. Apasă „Generează fișier PDF pentru depunere” și transmite declarația din SPV, urmând instrucțiunile din formular.

Cu certificat digital calificat. Varianta clasică este formularul PDF inteligent („soft A”) de la ANAF, care se deschide numai în Adobe Acrobat Reader (este un formular XFA). Îl completezi, apeși Validare, îl semnezi în câmpul „Semnătura electronică” și îl încarci pe e-guvernare.ro. Certificatul trebuie să fie înrolat în prealabil la ANAF. Precompletarea din SPV nu funcționează cu autentificare prin certificat.

Pasul 5: Verifică recipisa

• Prin SPV: recipisa apare în secțiunea Mesaje din SPV. Indexul de încărcare îl primești și pe email.
• Prin e-guvernare.ro: verifică statusul pe stare.anaf.ro/StareD112 cu indexul de încărcare și CNP-ul.

Probleme frecvente

Nu am cont SPV

Te înregistrezi pe anaf.ro încărcând o copie a actului de identitate. Contul se aprobă pe baza unui document emis anterior de ANAF, prin identificare video la distanță (cu programare online) sau la orice ghișeu ANAF. Înregistrează-te din timp, nu în ultima săptămână dinaintea termenului.

Profitul din raportul brokerului nu se potrivește cu FinOro

Este normal. Brokerul folosește de obicei FIFO în moneda instrumentului, iar legislația română cere prețul mediu ponderat, cu conversie în lei la cursul mediu anual BNR. Pentru D212 folosește calculul fiscal, nu profitul raportat de broker.

Am folosit și un broker român

Câștigurile pentru care brokerul român a reținut impozit la sursă nu se mai declară pentru impozit. Ele contează însă la plafonul CASS, așa că include-le când verifici pragul.

FinOro nu îmi permite descărcarea XML

Dacă unele sume sunt în valute pentru care lipsește cursul mediu anual BNR, raportul afișează un avertisment, iar descărcarea D212 este blocată până la adăugarea cursurilor. Nu trebuie să faci nimic: descărcarea se deblochează automat.

Cum te ajută FinOro

• Importuri de la brokeri: Interactive Brokers, Trading 212, eToro, Revolut, XTB, Freedom24, DEGIRO (doar planuri de acțiuni pentru angajați), plus Binance, Coinbase, Crypto.com și Kraken.
• Calcul conform Codului fiscal: preț mediu ponderat cu comisioane, curs mediu anual BNR, pierderi reportate 5 ani cu limita de 70%, crypto separat.
• Credit fiscal extern pentru dividende, calculat pe baza impozitului reținut în străinătate.
• Estimare CASS pe pragurile 6 / 12 / 24 salarii minime.
• Fișier D212 XML pentru importul în formularul web ANAF.

Creează un cont gratuit și vezi cât datorezi pentru 2026 înainte de sezonul de depunere.